Л) программа проверки осуществления внутреннего контроля; отчета о результатах реализации правил и программ внутреннего контроля в целях. Отчет по проверке систем внутреннего контроля и реализации правил. План контрольной работы финансового аудита: . Отчеты службы внутреннего контроля /аудита, с одной стороны, служб внутреннего контроля /аудита, приведены образцы отчетов. Данный Отчет содержит сведения об итогах аудиторской проверки Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет генеральный По результатам нашей работы мы считаем необходимым привлечь. По итогам проверки заполняется Журнал внутреннего финансового контроля (табл. Отчет по результатам проведения внутреннего финансового контроля. В дополнение к этому компания обязана осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, если ее отчетность подлежит обязательному аудиту (за исключением тех случаев, когда руководитель компании принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Процедуры внутреннего контроля должны быть задокументированы. Основные требования, которые предъявляют к отчетности и выполнение которых проверяют внутренние контролеры: достоверность — отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить и подтвердить документально; полнота — отчетность должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии; нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких- либо лиц; преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому. Компания сама решает, каким образом организовать внутренний контроль: создать отдел внутреннего контроля, внутреннего аудита, ревизионный отдел; заключить договор со сторонней организацией. ЭТО ВАЖНОВыбирая способ контроля, нужно руководствоваться принципом разумности: трудозатраты при осуществлении контрольных функций должны быть сопоставимы с полученным результатом. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯСубъект внутреннего контроля — это собственник, работник организации, совершающий контрольные действия при исполнении возложенных на него обязанностей. Субъекты внутреннего контроля целесообразно распределить следующим образом: первый уровень (главное звено) — участники (собственники) организации, осуществляющие контроль непосредственно или косвенно (с помощью независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов); второй уровень — исполнители, непосредственно выполняющие возложенные на них обязанности по осуществлению контроля (сотрудники отдела внутреннего аудита, члены ревизионной комиссии и т. Объектами внутреннего контроля могут быть: человеческие, финансовые, материальные, информационные ресурсы организации; системы охраны и защиты материальных и информационных ресурсов; результаты функционирования организации и т. Рабочие документы составляют в ходе проверки. В них кратко описывают контрольную процедуру и порядок ее выполнения, фиксируют замечания. На основании рабочих документов заполняют Журнал (регистры) финансового контроля, в котором указывают: предмет контроля; должность, инициалы ответственных лиц проверяемого объекта (например, при проверке бухгалтерской отчетности указывают инициалы главного бухгалтера); должность, инициалы лица, ответственного за проведение проверки (руководитель службы внутреннего аудита, финансовый директор и т. В отчете необходимо указать объект проверки, проведенные контрольные процедуры, выявленные замечания, риски и предложения по их устранению, сроки устранения, ответственных за исправление замечаний. Шкала и параметры оценки отражаются в Протоколе внутренней проверки, который прикладывается к отчету. Подготовительным документом к проведению внутреннего контроля служит Карта внутреннего финансового контроля. Она содержит наименование объекта проверки, инициалы руководителя проверяемого объекта, периодичность контроля, инициалы должностных лиц, осуществляющих контрольные действия, а также иные необходимые данные. При разработке Карты внутреннего финансового контроля учитывают следующее: актуальность проверок и их периодичность; степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми); равномерность распределения нагрузки контролеров. Рассмотрим на примере, какие формы внутреннего контроля можно применить на предприятии и как их нужно заполнять. ПРИМЕРСтроительная компания- подрядчик выполняет строительно- монтажные работы на объектах в соответствии с договорами подряда, заключенными с генеральным подрядчиком. Работы ведутся на нескольких объектах как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. Компания имеет службу внутреннего контроля, которая контролирует: ведение бухгалтерского учета, подготовку и составление бухгалтерской отчетности; соблюдение сроков выполнения работ согласно графику, согласованному с заказчиком; соблюдение заказчиками сроков оплаты работ, указанных в договоре подряда (выявляет при этом просроченную задолженность, возможности к ее истребованию); учет работ, выполняемых собственными силами, по каждому объекту строительства и определяет финансовый результат в конце каждого квартала по такому объекту; использование материальных ресурсов. При осуществлении внутреннего контроля используется Карта внутреннего финансового контроля (планово- подготовительный документ). Пример такой карты за 2. Таблица 1. Карта внутреннего финансового контроля за 2. Объект внутреннего финансового контроля. Периодичность проведения контроля. Ответственный проверяемого объекта. Ответственный за проведение контроля. Контрольные процедуры. Бухгалтерская отчетность. Ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным. Иванова В. 2). Таблица 2. Просроченная дебиторская задолженность по состоянию на 3. Заказчик. Сроки погашения задолженности по договору. Дата подписания акта выполненных работ КС- 2. Сумма просроченного долга. Количество дней просрочки на 3. Размер неустойки. Сумма неустойки. Наличие претензии к заказчику. ООО «Монолит»Оплата в течение 1. КС- 2. 30. 1. 1. 2. ЦБ РФ от суммы долга за каждый календарный день просрочки. Нет. ООО «Домстрой»Оплата в течение 1. КС- 2. 30. 1. 0. 2. ЦБ РФ от суммы долга за каждый календарный день просрочки. Нет. Итого 8 5. 25 0. Результаты проверки, указанные в рабочих документах, переносятся в Журнал внутреннего финансового контроля. Пример заполнения такого Журнала по объекту «Дебиторская задолженность на 3. Таблица 3. Журнал внутреннего финансового контроля по проверке дебиторской задолженности на 3. Дата проверки. Руководитель объекта проверки. Лицо, ответственное за проведение проверки. Предмет контроля и контрольные действия. Выявленные нарушения. Дата устранения замечания/ответственный. Подпись лица, осуществлявшего контрольные процедуры. Старший менеджер Кириенко А. В. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И., коммерческий директор Авдеев С. И. Выявление просроченной дебиторской задолженности заказчиков. Не предъявлена претензия заказчикам ООО «Монолит» и ООО «Домстрой» о не поступившей в срок оплате, не начислена неустойка. До 2. 0. 0. 1. 2. Марченко. Объект проверки — учет работ, выполняемых собственными силами, и контроль за использованием материальных ресурсов в IV кв. Контрольная процедура «Определение прибыли (убытка) по каждому объекту строительства за IV кв. Заполненный рабочий документ по данной процедуре представлен в табл. Таблица 4. Определение прибыли (убытка) по объектам строительства за IV кв. Объект строительства. Выручка. НДСМатериальные затраты. Эксплуатация стройтехники. Зарплата. Прибыль. Студенческое общежитие. Больница. 6 0. 00 0. Школа. 50. 2 7. 38. Итого. 12 6. 27 6. Контрольная процедура «Сопоставление фактически списанных материалов с нормой, определенной в сметных расчетах». Пример заполнения рабочего документа по указанной процедуре представлен в табл. Таблица 5. Сопоставление нормы с фактическим расходом материалов на объекте. Объект строительства. Сумма фактически использованных МПЗ за декабрь (материальный отчет КС- 1. Нормы списания МПЗ за декабрь (отчет о расходах материалов КС- 2. Разница, руб. Экономия/перерасход. Студенческое общежитие. Перерасход. Больница. Перерасход. Школа. Перерасход. Итого. Контрольная процедура «Определение материалов, по которым был перерасход, и расчет расхода наиболее часто используемого материала по норме и факту». Пример заполнения рабочего документа по данной процедуре представлен в табл. Таблица 6. Расчет расхода строительных материалов по норме и факту. Наименование МПЗЕдиница измерения. Норматив на 1. 00 м. Выполнение. Норма по смете. Списано по факту. Отклонение нормы от факта в материальном отчете. Цементный растворкг. На 1. 00. 0 кг больше. Керамогранитм. 28. На 3. 00 м. 2 больше. Клей плиточныйкг. На 5. 00 кг больше. Контрольная процедура «Проверка расхода ГСМ стройтехники, используемой на объекте, сопоставление фактически израсходованных за месяц горюче- смазочных материалов по путевым листам с нормой их расхода, установленной в организации». Рабочий документ по указанной контрольной процедуре представлен в табл. Таблица 7. Сопоставление факта и нормы расхода ГСМ грузовых машин. Марка автомобиля. Базовая норма на 1. Пробег по путевым листам за декабрь, км. Расход по пробегу, л. Списано по норме, л. Разница, л. ЗИЛ «Бычок»3. Кам. АЗ3. 6 (ДТ)1. ДТ)9 (ДТ)По итогам проверки заполняется Журналвнутреннего финансового контроля (табл. Таблица 8. Журнал внутреннего финансового контроля по проверке учета работ, выполняемых собственными силами, и обоснованного использования ресурсов в IV кв. Дата проверки. Руководитель объекта проверки. Лицо, ответственное за проведение проверки. Контрольные действия. Выявленные нарушения. Дата устранения замечания. Подпись лица, осуществлявшего контрольные процедуры. Главный бухгалтер Иванова В. И. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И., главный инженер Климов М. Н. На основании КС- 2 рассчитывалась прибыль (убыток) по каждому объекту за IV кв. Не выявлено. Ковалев. Главный бухгалтер Иванова В. И. Руководитель службы внутреннего контроля Ковалев А. И., главный инженер Климов М. Н. Сравнивалось фактическое списание МПЗ с нормой. Установлено сверхнормативное списание МПЗ на объектах строительства. Нужно выяснить причину списания сверх нормы. До 2. 5. 0. 2. 2. Марченко. Объект проверки — бухгалтерская отчетность. Итоговый отчетный регистр бухгалтерского учета — оборотно- сальдовая ведомость. На ее основании формируется бухгалтерский баланс. Оборотно- сальдовая ведомость строительной компании за 2. Таблица 9. Оборотно- сальдовая ведомость за 2. Счет. Сальдо на начало периода. Обороты за период. Сальдо на конец периода. Дебет. Кредит. Дебет. Кредит. Дебет. Кредит. Итого. 51 5. 49 0.
0 Comments
Leave a Reply. |
AuthorWrite something about yourself. No need to be fancy, just an overview. Archives
November 2017
Categories |